KYKburs başvurularının başlamasıyla beraber başvuru yapacak öğrenciler, başvuru ekranında çıkan vergi mükellefi seçeneğini merak ediyor. Peki, basit usulde vergi mükellefi nedir Özelge Televizyon tamirciliği faaliyetinin basit usulde vergi mükellefi olup olmayacağı hk. Sayı: Tarih: 13/07/2011 T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) Konu : Televizyon tamirciliği faaliyetinin basit usulde vergi mükellefi olup olmayacağı. Maliyenin konusu olan Kamu Gelirleri, Vergi ve Verginin Türleri ile ilgili bir ders notu hazırladık. Diğer tüm ders notlarımız için üst menüden DERS NOTLARI’na tıklayabilirsiniz. KAMU GELİRLERİ. a) Vergiler. b) Harçlar: Bazı kamu kuruluşlarının Maliye’nin konusu olan Kamu Gelirleri, Vergi ve Verginin Türleri ile ilgili 2018 Yılı için)aúmaması. 6. Basit usulde vergilendirmenin sağladığı bazı avantajlar nelerdir? Defter tutulmaz. Vergi tevkifatı yapılmaz, muhtasar beyanname verilmez ve geçici vergi ödenmez. Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden istisnadır. İlgi: 30/01/2018 tarihli özelge talep formu. İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinden dolayı basit usulde mükellef iken, basit usule tabi olmanın şartlarını kaybetmeniz nedeniyle 1/1/2018 tarihinden itibaren gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olduğunuz belirtilerek, basit usule tabi olduğunuz 7/4/2006 tarihi ile 25/8/2017 Buhüküm ve açıklamalar çerçevesinde; çömlek yapımı faaliyetiniz dışında bir faaliyet dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmamanız, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını taşımanız ve yukarıda yer alan açıklamalara uygun olarak kendi ürettiğiniz oc1w. İlgi 30/01/2018 tarihli özelge talep formu. İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinden dolayı basit usulde mükellef iken, basit usule tabi olmanın şartlarını kaybetmeniz nedeniyle 1/1/2018 tarihinden itibaren gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olduğunuz belirtilerek, basit usule tabi olduğunuz 7/4/2006 tarihi ile 25/8/2017 tarihinde satın aldığınız sırasıyla otobüs ve taksiye ilişkin ödediğiniz katma değer vergisinin KDV indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmaktadır. 3065 sayılı KDV Kanununun 29/1-c maddesinde götürü veya telafi edici usulde vergiye tabi mükelleflerden gerçek usulde vergilendirmeye geçenlerin, çıkarılan envantere göre hesap dönemi başındaki mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den indirebilecekleri belirtilmiştir. Bu çerçevede, basit usule tabi iken gerçek usule geçen mükelleflerin hesap dönemi başında çıkaracakları envanterde yer alan mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV’yi indirim konusu yapmaları mümkün bulunmaktadır. Buna göre, basit usulde mükellef iken 25/8/2017 tarihinde satın aldığınız taksi için yüklenmiş olduğunuz KDV’yi, gerçek usulde vergilendirmeye geçtiğiniz hesap dönemi başında çıkaracağınız envanterde göstermek şartıyla, indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, bu araca ilişkin yüklenilen KDV’nin daha önce gider olarak kaydedilmiş olması halinde, bu KDV tutarı için gerekli düzeltmenin yapılacağı tabiidir. Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 114 üncü maddesinde “Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmeyen vergiler zaman aşımına uğrar.” hükmü, 138 inci maddesinde “… İnceleme, neticesi alınmamış hesap dönemi de dahil olmak üzere, tarh zaman aşımı süresi sonuna kadar her zaman yapılabilir.” hükmü yer almaktadır. Bu durumda, 7/4/2006 tarihinde satın aldığınız otobüse ilişkin zamanaşımı süresi 31/12/2011 tarihinde sona erdiğinden, bu araca ilişkin yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Bilgi edinilmesini rica ederim. Vergi mükellefiyeti nedir? KYK burs başvuru işlemlerinin başlaması ile birlikte vergi mükellefiyeti konusunda araştırmalar başladı. KYK tarafından 15 Ekim'de başlatılan burs ve krediye başvuru yapan öğrenciler, başvuru formunu doldurdukları sırada 'Vergi mükellefiyeti' kısmının ne anlama geldiğini araştırıyor. Bu alanda hangi bölümü seçeceklerini merak edenler internet üzerinden 'Vergi mükellefiyeti nedir' sorusuna yanıt aramaya başladı. Peki, vergi mükellefiyeti nedir? Basit ve gerçek usulde vergi mükellefi ne demek? İşte cevaplar... Detaylar için bir sonraki sayfayı ziyaret ediniz... KYK BURSUNDA VERGİ MÜKELLEFİYETİ NEDİR? Baba veya anne ya da öğrencinin kendisi esnafsa, ticaretle uğraşıyorsa, kendisine ait işyeri için vergi ödüyorsa kendisi, anne veya baba mükellef olarak seçiliyor. Akabinde Basit Usulde Vergi Müekllefi mi, Gerçek Usulde Vergi Mükellefi mi, Şirket hissedarı mı seçeneklerinden birinin seçilmesi gerekiyor. Hangi türde mükellef olunduğu muhasebe kayıtlarından öğrenilebiliyor. BASİT USULDE VERGİ MÜKELLEFİ NEDİR? Kendi işinde bilfiil çalışmak ya da bulunmak İşyeri mülkiyeti işyeri sahibine aitse emsal kira bedelinin, kiralanmış olması halinde ise yıllık kira bedeli toplamının 2018 yılı için büyükşehirlerde TL'yi, diğer yerlerde ise TL'yi aşmaması Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisine tabi olmamak. TÜKETİCİLER VEYA VERGİ MÜKELLEFLERİ TARAFINDAN YAPILAN MAL İADESİNDE BELGE DÜZENİ A-GirişTicari hayatta satın alınan mal çeşitli nedenlerle malın istenilen nitelikte olmaması, ayıplı mal olması satıcıya iade edilmekte ve iade edilen mal karşılığında bazen iade edilen mal bedeli bazen de yerine başka bir mal alınabilmektedir. Pekiyi satın alınan mal iade edildiğinde belge düzeni nasıl olacaktır? Mal iadelerinde malı iade edinin tüketici olması veya vergi mükellefi olması durumunda belge düzeninde farklılık olacak mıdır?Bu çalışmamızda ticari kazanç yönünden gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olan vergi mükellefleri ile tüketicilerin mal iadesinde belge düzeninden İade Edenin Vergi Mükellefi Olması Bilindiği üzere ticari kazanç yönünden vergi mükellefler birinci sınıf tüccarlar, ikinci sınıf tüccarlar ve kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlardır. Bu tüccarların ticari ve sinai faaliyetleri çerçevesinde yaptıkları teslim ve hizmetler ise 3065 sayılı Kanunun 1/1-1 maddesine göre KDV'nin konusuna girmektedir. Ancak 3065 sayılı Kanunun 17/4-a maddesine göre, Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilen mükelleflerin teslim ve hizmetleri KDV’den istisna edilmiştir. Görüldüğü üzere ticari kazanç yönünden vergi mükelleflerin bir kısmı KDV mükellefi iken bir kısmı KDV mükellefi değildir. Ticari kazan yönünden vergi mükellefi olup KDV mükellefi olup olmamalarına göre mal iadelerinde belge düzeni Malı İade Edenin KDV Mükellefi Olması Birinci Ve İkinci Sınıf Tüccarlar Malı iade edenin KDV mükellefi olması durumunda malın iadesi, KDV Kanunu'nun 35. maddesine göre matrahta değişiklik olduğundan, iade edilen mala ilişkin daha önce satıcı tarafından düzenlenen mal bedeli ve malın satış tarihinde tabi olduğu KDV oranı esas alınarak fatura düzenlenerek iade işlemi gerçekleşecektir. VUK'ta ''İade Faturası'' adı altında bir vesika bulunmadığından malı iade eden mükellefin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 229. maddesindeki hüküm çerçevesinde fatura düzenlemesi gerekmektedir. Ancak, iade için düzenlenen faturaya, malların iade edildiğini belirten bir açıklamaya yer verilmesi İade Faturasıdır ve alış faturasına atıfta bulunulması edilen mal nedeniyle alıcı tarafından düzenlenecek faturada, daha önce satıcı tarafından düzenlenen satış faturasında yer alan mal bedeli ve malın tabi olduğu KDV oranı esas alınacaktır. Ancak iade edilen mala ilişkin düzenlenen fatura normal bir satış faturası olmayıp yapılan bir düzeltme işlemi olduğundan iade nedeniyle daha önce satış sırasında hesaplanan ve alıcısı tarafından indirilen KDV'nin düzeltilmesi gerekir. Düzeltme işlemi yapılırken, satıcılar daha önce hesapladıkları KDV'yi indirilecek KDV, alıcılar ise indirim konusu yaptıkları KDV'yi hesaplanan KDV olarak dikkate alacaklardır. Satıcılar bu şekilde indirilecek KDV olarak dikkate alacakları KDV'yi, 1 KDV beyannamesinin "Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düzeltilecek KDV" olarak indirim konusu ise, daha önce indirilecek KDV olarak dikkate aldıkları iadeye konu mala ait KDV'yi, 1 KDV beyannamesinin "İlave Edilecek KDV"olarak hesaplanan KDV'ye ilave etmek suretiyle düzeltmeleri gerekmektedir. Ancak, düzeltme yapılabilmesi için, malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyanname de gösterilmesi şarttır. 2- Malı İade Edenin KDV Mükellefi Olmaması Basit Usul MükellefBilindiği üzere 3065 sayılı Kanunun 1/1-1 maddesinde Ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'nin konusuna girmektedir. Bu hüküm çerçevede basit usul mükelleflerin yaptığı teslim ve hizmetler KDV'ye tabi olması gerekmektedir. Ancak 3065 sayılı Kanunun 17/4-a maddesi uyarınca, Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilen mükelleflerin teslim ve hizmetleri KDV’den istisna edilmiştir olup bu mükellefler tarafından KDV Beyannamesi verilmeyecektir. Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin bu Kanun kapsamındaki mal ve hizmet alımlarında ise genel hükümler çerçevesinde KDV'ye usulde vergilendirilen mükelleflerin satın aldıkları malları iade etmeleri durumunda alış faturasının tarih ve numarasına atıfta bulunarak iade edilen mal için bir iade fatura düzenlemeleri gerekir. Bu faturaya tutar olarak, iade edilecek malın alış faturasındaki bedel ve KDV olarak gösterilen tutarların toplamı yazılacaktır. Basit usule tabi mükelleflerin teslim ve hizmetleri KDV'den istisna olduğu için bu iade faturasında bedel ve KDV olarak gösterilen tutarların için vergi dairesine KDV ödemeyecek, faturadaki KDV dahil toplam tutarını hasılat olarak hesaplarına mükellefi satıcılar ise iade faturasındaki bu bedel üzerinden iç yüzde yoluyla hesaplayacağı vergiyi indirim konusu İade Edenin Tüketici OlmasiKatma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin 1/ bölümünde tüketiciler tarafından iade edilen mala ilişkin düzenleme yapılmıştır. Malı iade eden tüketiciler bazen iade ettikleri malın bedelini talep etmekte bazen de iade edilen malın yerine aynı veya başka bir mal istemektedirler. Bu çerçevedeTüketiciler tarafından malı iade edilip satıcıdan bedelinin geri verilmesinin istendiği durumlarda, satıcı tarafından ödenen bedellerin KDV dahil tutarları tüketiciye iade edeceklerdir. Satıcılar bu iade işlemi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu imzalatmak suretiyle düzenlemeli ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura ve benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri almalıdırlar. Gider makbuzunda iade edilen malın KDV dahil toplam bedeli değil KDV’si satış bedelinden ayrı gösterilmelidir. Satıcılar mal iadesi nedeniyle düzenledikleri gider makbuzunu genel hükümler çerçevesinde yasal kayıtlarına almalı ve makbuzda gösterilen KDV'nin de indirim konusu yapılıp beyanları tarafından iade edilen mala ilişkin düzenlenen yasal belgenin çeşitli nedenlerle satıcıya ibraz edemediği durumda da malın iade alınmasına engel olmayıp satıcılar tarafından iade edilen mala ilişkin gider makbuzunu yukarıdaki gibi düzenleyip makbuzda iade edilen mala ilişkin yasal belgenin ibraz edilmediğini belirtmek suretiyle mal iadesini iade ettikleri malın yerine aynı veya başka bir mal istendiği durumda iade edilen mala ilişkin düzenlenen belgenin ibraz edilip edilmeme durumuna göre yukarıdaki gibi işlem yapılıp mal iadesi alınmalı ve iade edilen malın yerine verilen mal için genel hükümler çerçevesinde yeni bir satış işlemiymiş gibi işlem açıklandığı üzere tüketiciler tarafından iade edilen mala ilişkin düzenlenen belgenin çeşitli nedenlerle satıcıya ibraz edememesi durumunda da malın iade alınmasında yasal olarak herhangi bir sakınca bulunmaktadır. Ancak satıcılar genellikle iade edilmesi istenen mala ilişkin belgenin ibraz edilmemesi durumunda malı iade almayarak tüketiciyi mağdur ASLANVergi 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu2- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu3- 195 Sayılı Vergi Usul Kanunu4- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği 1 [FONT="] [/FONT][FONT="]4. Basit usulde vergilendirilen esnafın yıllık TL’ye kadar olan kazançlarından vergi alınmayacak.[/FONT][FONT="]Bu Kanun’un 2. maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun Diğer İndirimler başlıklı 89. maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlarının Türk Liralık kısmı üzerinden gelir vergisi alınmaması sağlanmaktadır. buna göre basit usülde vergi muafiyetinden faydalanmak için yaş şartı yada yeni mükellef olma gibi bir şart var mı? öteden beri basit usul mükellefi olan herkez faydalanacak mı?[/FONT] Ticari kazancı basit usulde tespit olunan gelir vergisi mükellefleri, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerini aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde Defter-Beyan Sistemi üzerinden vereceklerdir. BASİT USULDE TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ Basit usulde ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet farktır. Bu fark, faaliyetle ilgili olarak alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ve hâsılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanır. Kazancın bu şekilde tespiti sırasında emtia ticareti ile uğraşanlarca; Hesap dönemi sonundaki emtia mevcudunun değeri hâsılata, Hesap dönemi başındaki emtia mevcudunun değeri giderlere ilave edilir. Ancak, kullanılan sabit kıymetler gider yazılmaz ve üzerlerinden amortisman hesaplanmaz. BASİT USULDE VERGİLENDİRMENİN SAĞLADIĞI KOLAYLIKLAR Kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler tarafından defter tutulmaz, Vergi tevkifatı yapılmaz ve muhtasar beyanname verilmez, Geçici vergi beyannamesi verilmez ve geçici vergi ödenmez, Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden istisnadır, Ticari kazancın tespitinde amortismana tabi iktisadi kıymet alışları ve satışları dikkate alınmaz, Alınan ve verilen belgelerin kayıtları “Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” düzenlenen meslek odası veya meslek mensupları aracılığıyla Defter-Beyan Sistemi üzerinden tutulur, Ticari kazançlarına yıllık TL kazanç indirimi yapılır, Genç girişimcilere ilişkin TL’lik kazanç istisnasından yararlanabilirler Bu istisna ile TL’lik kazanç indiriminden birlikte yararlanılamaz, • Engellilik indiriminden faydalanabilirler, Vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan %5 oranındaki vergi indiriminden yararlanabilirler. BEYAN EDİLECEK GELİR ÜZERİNDEN YAPILACAK İNDİRİMLER Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinde belirtilen unsurlara ait tutarlar hayat/şahıs sigorta primleri, eğitim ve sağlık harcamaları, bağış ve yardımlar, engellilik indirimi, TL’lik kazanç indirimi vb. indirim konusu yapılabilecektir. Söz konusu indirimlerin yapılabilmesi için, yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıması gerekmektedir. Kazanç İndirimi Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan ettikleri ticari kazançlarına TL kazanç indirimi uygulanır. Beyana tabi diğer gelir unsurlarının da kira geliri, menkul sermaye iradı vb. bulunması halinde bu gelirlere indirim uygulanmaz. Ayrıca, vergilendirme döneminde kazanç elde edilmemesi veya TL’nin altında kazanç elde edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara devredilemez. Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler, genç girişimcilere ilişkin TL’lik kazanç istisnası ile TL’lik kazanç indiriminden birlikte yararlanamazlar. Söz konusu istisna veya indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirlerler. Engellilik İndirimi Basit usulde vergilendirilen engellilerin beyan edilen gelirlerine, Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan esaslara göre hesaplanan yıllık indirim uygulanır. Gelir Vergisi Kanunu’na göre çalışma gücünün asgari %80’ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, asgari %60’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, asgari %40’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli sayılır. 2018 yılında elde edilen basit usule tabi ticari kazancın yıllık beyanname ile beyanında dikkate alınacak engellilik indirimi yıllık tutarları şöyledir • Birinci derece engelliler için X 12= TL • İkinci derece engelliler için 530 X 12= TL • Üçüncü derece engelliler için 240 X 12= TL Basit usule tabi mükellefler engellilik indirimi başvurularını, İnteraktif Vergi Dairesi aracılığı ile sistem üzerinden yapabilirler. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Gelir Vergisi Kanunu’nda 6663 sayılı Kanunla yapılan düzenleme ile ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının TL’sine kadar olan kısmı maddede belirtilen şartlarla gelir vergisinden müstesna tutulmuştur. İstisnadan ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanunda öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık TL olarak uygulanacak olup, bir vergilendirme döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda ise istisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilemez. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlara Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 121 inci maddesinde belirtilen şartları taşımaları halinde, yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenmesi gereken gelir vergisinden indirilir. 2019 TAKVİM YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ 2019 takvim yılında gelir vergisine tabi gelirler aşağıdaki tabloda bulunan oranlar doğrultusunda vergilendirilmektedir. BASİT USULDE TİCARİ KAZANCIN BEYANI Geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan oluşan mükellefler, 1-25 Şubat 2019 tarihleri arasında yıllık gelir vergisi beyannamelerini Defter-Beyan Sistemi üzerinden kayıtlı bulundukları vergi dairesine elektronik ortamda gönderirler. Basit usulde tespit edilen ticari kazanç yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde, 2018 yılı kazançlarına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi de 1-25 Mart 2019 tarihleri arasında Defter-Beyan Sistemi üzerinden verilir.

basit usulde vergi mükellefi 2018